来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
对调账的理解应该是什么样的？
为了加强增值税的征收管理，我国已经颁布施行一系列行政法规来规范增值税专用发票的使用行为，有力地保障了国家税收和社会公共利益。我国《》第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额”。《中华人民共和国》第十九条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。一、发票开具的义务NO.1税法义务根据我国《增值税暂行条例》和《发票管理办法》的规定，向购买方开具增值税专用发票系作为销售方的税法义务，受到国家税收征管秩序的约束，应属于税法性质的范畴。NO.2合同随附义务根据我国《合同法》第六十条规定“当事人应当按照约定全面履行自己的义务。当事人应当遵循诚实信用原则，根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务”，此条款即是关于合同附随义务的规定。而要求开具增值税发票作为一项协助履行主给付义务，应属于合同的附随义务范畴。发票开具的要求NO.1《中华人民共和国发票管理办法》 第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。专用发票须依客户依法索取而开具，且非禁止开具范围；若客户不索取专用发票，则收款方负有开具普通发票义务。NO.2《中华人民共和国发票管理办法》第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。NO.3《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条 不符合规定的发票，不得作为，任何单位和个人有权拒收。NO.4《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。NO.5《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条 纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（2）发生应税销售行为适用免税规定的。二、索取发票的权利，授权手机号实名验证文件规定：《中华人民共和国发票管理办法》第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十四条 《中华人民共和国发票管理办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。三、未开具发票的救济途径行政救济途径根据我国《发票管理办法》第三条规定“发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证”，如出卖人拒不履行开具增值税发票的行为，买受人可以向税务机关进行投诉举报来维护其权益。税务机关可以根据我国《发票管理办法》第三十五条“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的”的规定，责令买受人限期履行开具增值税发票的义务。民事救济途径 出卖人未向买受人开具增值税发票的行为已经违反了我国合同法上的附随义务，买受人可以根据我国《合同法》第一百三十六条“出卖人应当按照约定或者交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的有关单证和资料”的规定向法院起诉要求出卖人履行开具增值税发票的义务。因出卖人未能向买受人开具增值税发票将必然导致买受人因不能抵扣进项税额而遭受损失，买受人亦可以根据《合同法》第一百一十三条“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定，给对方造成损失的，损失赔偿额应当相当于因违约所造成的损失”的规定向法院起诉要求出卖人赔偿损失。因此，买受人既选择可以向法院起诉要求出卖人开具增值税发票，也可以起诉要求出卖人赔偿损失。索取和提供正规发票是消费者的法定权利和经营者的法定义务。消费者在接受经营者提供的商品或者服务后，有向经营者索取发票的权利，经营者在开具发票时，不得以任何理由加收任何费用。想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！本课程适用于零基础、考了证书没实操经验、想从事会计工作的学员！徐老师手把手带着大家学习上岗实操课，从会计人员的必备知识如：怎么申请发票、开具发票、认证发票等；再到一步步带着大家做一套商业企业的全盘账（提供电子版仿真票据用来练习）、以及财务报表的编制、增值税、所得税等常见税种的纳税申报等五大�？槿矫嫖恢嵘嫡侥芰�，本课程非常系统全面，涉及到了企业财务的方方面面，学完后均可独立完成企业的做账与报税工作，既可以可以胜任没买软件小公司的会计，也可以胜任大中型企业的会计工作。为您的财务职业发展增加底气和机遇。点击图片即可报名 财务管理常用公式原理及应用方法
2. 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证； 3. 中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证； 4. 农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同； 5. 无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同； 6. 财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据； 7. 非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同； 8. 个人与电子商务经营者订立的电子订单。 除了上述提到的八种免征印花税的凭证外，还有七种值得关注的免征印花税的其他具体情形。 1. 对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。 2. 享受印花税免税优惠的家庭农场，具体范围为以家庭为基本经营单元，以农场生产经营为主业，以农场经营收入为家庭主要收入来源，从事农业规模化、标准化、集约化生产经营，纳入全国家庭农场名录系统的家庭农场。 3. 享受印花税免税优惠的学校，具体范围为经县级以上人民政府或者其教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、幼儿园，实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校、专门学校，以及经省级人民政府或者其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。 4. 享受印花税免税优惠的社会福利机构，具体范围为依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构。 5. 享受印花税免税优惠的慈善组织，具体范围为依法设立、符合《中华人民共和国慈善法》规定，以面向社会开展慈善活动为宗旨的非营利性组织。 6. 享受印花税免税优惠的非营利性医疗卫生机构，具体范围为经县级以上人民政府卫生健康行政部门批准或者备案设立的非营利性医疗卫生机构。 7. 享受印花税免税优惠的电子商务经营者，具体范围按《中华人民共和国电子商务法》有关规定执行。 印花税法实施后，纳税人享受印花税优惠政策，继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。 2. 《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号） 3. 《国家税务总局关于实施 中华人民共和国印花税法 等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号） 更多推荐： 一图了解税务部门如何助力出口退税提速