来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
“自然人税收管理系统”扣缴客户端常见问题十问十答
所得税会计的处理方法有哪些？所得税会计有两种处理办法，应付税款法和资产负债表债务法，下面我们一起来看看这两种方法。（一）应付税款法应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额，因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。（二）资产负债表债务法资产负债表债务法是基于资产负债表中所列示的资产、负债账面价值和计税基础的基础上，分析税会差异，并就有关差异确定所得税影响的会计处理方法。1.账面价值是指企业按照会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。账面价值分为资产账面价值和负债账面价值。资产账面价值＝资产账面原值－累计折旧－累计摊销－减值准备一般情形下，资产账面价值是未来计算会计利润时应予扣除的金额，表现为企业按照会计规定进行核算后在资产负债表左边列示的金额。负债账面价值=负债账面原值－负债减除金额表现为企业按照会计规定进行核算后在资产负债表右边列示的金额。2.计税基础资产负债表债务法所涉及的计税基础分为资产计税基础和负债计税基础。（1）资产计税基础资产计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，就计缴企业所得税而言可从流入企业的任何所得利益中予以抵扣的金额，即未来不需要缴税的资产价值。资产计税基�。阶什娜〉贸杀荆郧捌诩浒此胺ü娑ㄋ人扒翱鄢慕鸲睿桨此胺ü娑ㄔ谖蠢词褂没虼χ米什弊魑杀痉延糜谒扒傲兄У慕鸲钔ǔＧ榭鱿�，资产进入企业时其账面价值与计税基础是相等的，但在后续各会计核算期间因会计准则和会计制度规定与税法规定不同，才造成账面价值与计税基础之间产生差异。（2）负债计税基础负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应税所得时按照税法规定可予抵扣的金额。用公式表示为：负债计税基�。礁赫嗣婕壑担酶赫谖蠢雌诩渌扒翱捎璧挚鄣慕鸲睿礁赫嗣婕壑抵形蠢雌诩渌扒安辉市淼挚鄣慕鸲�3.暂时性差异与永久性差异在某会计年度无对以前年度亏损弥补的前提下：应税所得=会计利润+调增应税所得－调减应税所得会计利润－应税所得=调增应税所得－调减应税所得上式中当年调增、调减应税所得即为会计利润与应税所得的差异，其中：不允许在未来会计期间会计利润的基础上作反方向调整的差异为永久性差异；允许在未来会计期间会计利润的基础上作反方向调整的差异为暂时性差异。暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。在当年会计利润基础上调减应税所得，在未来（转回）变现实现年度在会计利润的基础上调增应税所得。故其属性为应纳税暂时性差异。在当年会计利润基础上调增应税所得，待未来会计确认主营业务收入时的年度在会计利润的基础上调减应税所得。故其属性为可抵扣暂时性差异。我们总结暂时性差异分类规律如下：凡在当年会计利润基础上调增应税所得，而在未来会计利润基础上调减应税所得的差异，为可抵扣暂时性差异；凡在当年会计利润基础上调减应税所得，而在未来会计利润基础上调增应税所得的差异，为应纳税暂时性差异。资产账面价值－资产计税基�。�0，→应纳税暂时性差异→递延所得税负债资产账面价值－资产计税基�。�0，→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产负债账面价值－负债计税基�。�0，→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产负债账面价值－负债计税基�。�0，→应纳税暂时性差异→递延所得税负债37张汇算清缴报表填制指导的学习课程，由吴志华老师手把手教您填表，让您体验真实的填报过程。通过本次课程的学习，让您快速掌握填表技巧，为实际工作提供帮助。并且我们的课程随报随学，超级方便，温馨提示：本课程财税实务会员可以免费学习哦，本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。 出售使用过的固定资产，如何做财税处理？
财务通常被要求参与合同签署的审核，即在合同审批流程中加入财务会签环节。但与企业法务部门的全面性审核不同，财务审核侧重于对合同中涉财条款的审查与核对，具体来讲需要关注以下五大要点。01-对合同金额的审核主要关注合同金额是否匹配相应的资源项目，并控制在相应的项目额度内，超出部分是否执行了相应的审批程序；合同正文中的金额信息计算是否准确，是否与合同附件资料一致，大小写金额是否相同；对于框架合同要留意框架合同金额是否合理，是否设置金额上限等。02-对结算条款的审核主要关注合同结算条款是否符合企业信用管理规定，特别是对于预付款项、付款进度、验收款的管理要求，比如有企业规定对于设备类、物资类采购原则上不进行预付款，并按执行进度分批次支付货款，具体支付比例依据合作商信用等级确定。确有特殊情况需要支付预付款项的，应经过管理层特殊审批后方可进行�：贤崴惴绞�(如银行转账、银行、现金交易等)是否符合企业相关规定。如企业明确规定应采用银行转账等电子结算方式的，不得规定通过现金方式进行结算。除总分公司、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的账户名称应与合同签订方的名称一致。03-对涉税事项的审核主要关注合同中约定的税负承担、发票开具等条款是否符合国家税收法律法规的要求�：贤忻魅吩级ǚ⑵崩嘈偷�，发票类型需与合同业务内容、业务性质保持一致，审核时应结合以合作对方机构所在地、劳务发生地、业务内容为标准进行判定;对于涉及增值税业务的票据，应标明开具增值税专票或者普通发票，以及包含的;合同中未明确约定发票类型的，应通过“乙方须提供符合税法规定、以甲方财务要求的正规发票”等�：绞浇�。最后，要特别注意行政事业收据的使用范围。企业与行政事业单位合作的业务事项，合作内容是行政事业单位职责范围内的业务，则对方可以提供行政事业单位专用收据报账；合作内容为超出政府行政事业单位职责范围的广告、宣传、培训等经营性业务，则对方应提供符合税法要求的正规税控发票。04-对特殊事项的审核对租赁类合同，需判断租赁形式是否符合企业资产管理规范，比如某些企业规定未经批准不得进行任何形式的融资性租赁;对于涉及企业市场竞争的核心设备，不得采用租赁的方式获得资产；对经营性租赁方式在经济上应具备可行性。关联交易类合同应审核是否涉及关联交易，关联交易的额度是否符合企业规定；属于关联交易的，合同金额是否在年度剩余关联交易额度以内。捐赠、赞助类合同应重点审核交易的涉税事项。按照企业所得税扣除要求，非广告性赞助支出、非公益性捐赠不得在企业所得税前进行扣除。涉及押金或保证金条款的合同，应审核押金或保证金收据的开具方式。05-对印花税的处理除以上审核内容以外，企业合同财务审核人员一般还负责合同印花税的计算工作。根据合同业务性质、合同类型，选择相应的印花税税目。对于一些特殊项目，还需要出具审核意见，比如对于租赁合同，在合同审批意见中加入“经审核，该合同为经营租赁合同”等。不管是在签订购销合同、加工承揽合同，还是印花税特定的10类经济合同上都要缴纳印花税，那么何种合同不交印花税，何种合同要交印花税？在知道何种合同交印花税、交税的税率情况下，那么如何缴纳，怎么进行纳税申报？，让你一次性搞定印花税问题，印花税如何正确纳税申报？正确申报姿势在这！