来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
简易计税方法适用范围
城市维护建设税属于附加税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，依法计征的一种税。作为财务人员，需要对各个税种都了如指掌，快来跟我一起学习城市维护建设税的知识点吧�。ㄒ唬┏鞘形そㄉ杷暗奶卣�：一是具有附加税性质。它以纳税人实际缴纳的“二税”税额为计税依据，附加于“二税”税额，本身并没有类似于其他税种的特定、独立的征税对象；二是具有特定目的。城市维护建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设.（二）城市维护建设税税率：一般来说，城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多。与此相适应，城市维护建设税规定：1.纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；3.纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。4.这种根据城镇规模不同。差别设置税率的办法，较好地照顾了城市建设的不同需要。（三）城市维护建设税纳税依据1.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税使用税率和教育费附加增收率就地计算缴纳城建税和教育费附加。2.预缴增值税的纳税人在起机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税使用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随两税附征的城建税和附加税，一律不予退还。3.城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。【注意】但对下列两种情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定缴纳城建税：1.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人（四）对城市维护建设税纳税人的要求1.在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。无论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商户，还是其他单位个人，只要缴纳增值税、消费税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。2.自2010年12月1日起，对外商投资企业和外国企业及外籍个人开征城建税。（五）城市维护建设税优惠政策财税〔2019〕13号 ：1.由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。2.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。3.对于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城建税，但对于出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。4.对新办的商贸企业，当年新招下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城建税。5.对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税、教育费附加。例题：北京市某企业，2019年6月应缴纳增值税231万元，其中政策规定而减免13万元，缴纳消费税112万元。应纳城建税=（231-13+112）*7%=330*7%=23.1万元做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！ 延长阶段性减免企业社会保险费政策执行期限实施办法
国家税务总局山东省税务局发布《关于油价调控风险准备金征管事项的公告》，明确了风险准备金的缴纳义务人、征收部门、征收期限、业务办理渠道等内容。需要重点关注的内容如下：（一）风险准备金原则上实行属地征收。在山东�。ú缓嗟海┑羌亲⒉岬纳�、委托加工和进口汽、柴油的成品油生产经营企业，为风险准备金缴纳义务人。（二）明确了风险准备金的缴纳期限。按年度缴纳的，于次年2月底前申报缴纳应缴费款。按季度缴纳的，应当于季度终了2个月内申报缴纳应缴费款，2020年一季度、二季度应缴的风险准备金，应在2020年10月底前完成申报缴纳。（三）缴纳义务人可登录“国家税务总局山东省电子税务局”，选择“油价调控风险准备金申报”进行自主申报,或者前往税务机关办税服务厅办理申报缴费事项。国家税务总局山东省税务局关于油价调控风险准备金征管事项的公告2020年第5号根据《国家发展改革委关于进一步完善成品油价格形成机制有关问题的通知》（发改价格〔2016〕64号）、《财政部 国家发展改革委关于印发〈油价调控风险准备金征收管理办法〉的通知》（财税〔2016〕137号）以及《国家税务总局关于国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第63号）等文件规定，现就我省油价调控风险准备金（以下简称风险准备金）有关征收事项公告如下：一、在山东省内（不含青岛）注册登记的生产、委托加工和进口汽、柴油的成品油生产经营企业，应按照国家发展改革委核定的征收标准向主管税务机关缴纳风险准备金。二、缴纳义务人有两个及以上从事成品油生产经营企业的，可申请汇总缴纳，由总机构所在地主管税务机关负责征收。中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司、中国海洋石油总公司以及其他中央成品油生产经营企业应当缴纳的风险准备金，在总机构所在地汇总缴纳，由总机构所在地主管税务机关负责征收。其他成品油生产经营企业应当缴纳的风险准备金，由主管税务机关负责征收。三、缴纳义务人可选择按季或按年申报缴纳费款。按季缴纳的，应当于季度终了2个月内申报并缴纳应缴费款， 2020年一季度、二季度应缴的风险准备金应在2020年10月底前完成申报缴纳。按年度缴纳的，应当于次年2月底前申报缴纳应缴费款。对于按季缴纳的，征收机关根据缴纳义务人实际销售的汽油、柴油数量，在次年3月底前完成对缴纳义务人全年风险准备金的汇算清缴工作。四、缴纳义务人可登录“国家税务总局山东省电子税务局”（）或者前往税务机关办税服务厅办理申报缴费事项。五、本公告自2020年10月26日起施行。国家税务总局山东省税务局2020年9月24日，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目， 看这里！持有待售的非流动资产、处置组和终止经营准则应用指南解读来啦