来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
水利建设专项收入计税依据
说到金税三期，相信每一个财务人都十分了解，如果企业数据异常，金税三期会自动预警，而数据异常是税务稽查发现问题的线索，今天教大家从两个方面分析税务预警指标以及检查重点。文章略长，建议收藏起来慢慢看。一、企业税负率的分析企业不仅要了解税负率的计算，更重要的是要通过税负率的计算、比较和分析，来判断企业的税负是否存在异常，识别企业税务活动当中的风险，从而更好地促进企业的有效运营。 ?不要忽视涉税评估指标，数据异常是税务稽查发现问题的线索，如: 开具增值税专用发票销售额占比接近100%、农产品收购发票占比过高甚至达到100%等就很容易被稽查.。1.增值税税负率： ?本期增值税的税负率=本期应纳增值税/本期销售收入*100%本期应纳增值税额=当期销项税额-实际抵扣进项税额影响销项税的，主要是销售额、增值税税率等因素，影响实际抵扣的进项税的成分稍微复杂，可能会涉及期初留抵的税额、本期的进项税额、 进项转出等因素。2、企业所得税税负预警指标所得税税负率： 本期的所得税税负率=本期应纳所得税额/本期销售收入*100%本期应纳所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额其中，应纳税所得额可以由收入直接计算，也可以由会计利润调整而来，一般选择会计利润进行调整。二、其他税务风险预警指标1、增值税专用发票用量变动异常（1）计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上 月使用量。（2）原因：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有 虚开现象。（3）预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超 过上月10份以上。（4）检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类科目“原材料”和“产成品”、货币资金类科目“银行存款”和“现金” 以及“应收账款”和“预收账款”等科目。2、期末存货大于实收资本差异幅度异常（1）计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。（2）原因：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。（3）检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预 收账款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与账面相符。3、增值税一般纳税人税负变动异常（1）计算公式：指标值=税负变动率 税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳 税额/应税销售收入*100%。（2）问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。（3）预警值：±30%（4）检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记账凭证、 销售、应收账款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析， 对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况。4、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常（1）计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。（2）原因：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对 比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。（3）预警值：50%（4）检查重点：检查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、 “应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科 目余额大于“预收账款”、“应收账款”贷方余额、“应付账款”借方 且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实， 与原始凭证、账载数据是否一致。5、进项税额大于进项税额控制额（1）计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100；进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。（2）问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较， 若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福 利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规 定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。（3）预警值：10%（4）检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判断是否虚假抵扣进项税额问题。实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出；检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题；检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。6、预收账款占销售收入20%以上（1）计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。（2）原因：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。（3）预警值：20%（4）检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。 深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。7、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常（1）计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额；应纳税额变动率=(本期应 纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。（4）检查重点：检查企业的主要经营范围，查看营业执照、税务登记证、经营方式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物；查阅仓库货物收发登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并与申报情况进行比对；审核企业明细分类账簿，重点核实“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“在建工程”等明细账，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来账、少计销项税额以及多抵进项税等问题；审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况。8、纳税人主营业务收入成本率异常（1）计算公式：指标值=（收入成本率-全市行业收入成本率）/全 市行业收入成本率；收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、 扩大税前扣除范围等问题。（2）原因：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。（3）预警值:工业企业20%——20%，商业企业10%——10%（4）检查重点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是 否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程 成本挤入生产成本等问题。9、进项税额变动率高于销项税额变动率（1）计算公式：指标值=（进项税额变动率-销项税额变动率）/销 项税额变动率；进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进项；销项税额变动率=(本期销项-上期销项)/上期销项。（2）原因：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额，应重点核查纳税人购销业务是否真实， 是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。（3）预警值：10%（4）检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实，是否存在销售已实现，而收入却长期挂在“预收账款”、“应收账款”科目。是否存在虚 假申报抵扣进项税问题。结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额超过预警值，而销售与基期比较没有较大幅度的提高，实地查看其库存，如果库存已没有，说明企业有销售未入账情况，如果有库存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。10、纳税人主营业务收入费用率异常（1）计算公式：指标值=（主营业务收入费用率-全市平均主营业务 收入费用率）/全市平均主营业务收入费用率*100主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。（2）原因：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一 次性在当期列支。（3）检查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款” 等科目的期初期末数进行分析。如“应付账款”、”其他应付款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入，对 这些科目的详细业务内容进行询问；对企业销售时间及开具发票的时间进行确认，并要求提供相应的举证资料。检查纳税人营业费用、财务费用、 管理费用的增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存货用于职工福利、赠送等问题，检查企业采购的渠道及履约方式，是否存在返利而未 冲减进项税额；对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析， 是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题，以判断有关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的举证资料。11、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常（1）计算公式：指标值=存货周转变动率÷销售收入变动率存货周转变动率=本期存货周转率÷上期存货周转率-1销售收入变动率=本期销售收入÷上期销售收入-1存货周转率＝销售成本÷存货平均余额存货平均余额=(存货期初数+存货期末数)÷2（2）分析：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。12、发票关联性预警预警描述：到处找发票冲抵成本与税金三大数据系统将以企业纳税人识别号做为起点，追查同一税号下企业的进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性，一旦不匹配，都会被监控出来。例如：大量购进纸张，大量开具劳保用品发票，都将会被大数据分析预警。13、发票开具预警金三系统对于同一笔销售发票当月作废、下月重开，而且恰好在起征点范围左右的情况，就会自动纳入风险扫描重点，而这种预警全是系统自动提醒而无需人工分析即可生成。例如：有的小商家为了享受3万元以内的免税政策，有时到月底时开出的发票已经超出3万元了，就采取与顾客协商将已开具的发票作废，等到下月再为顾客重开一张新的，以达到将当月发票开具额降到3万元以下而不交税的目的。14、发票抵扣预警预警描述：通行费、农产品等普通发票抵扣异常增值税纳税申报表附列资料二（本期进项税额明细）第8b栏“其他” 填报数据异常。例如：一家食品厂，一个月竟然发生车辆通行费1200万元，抵扣了增值税额36万元，企业不是运输企业，有那么多车吗？有那么多需要运输的业务吗？15、销售纳税预警预警描述：预收账款占主营业务收入比例过大一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的20%以上容易预警。因为根据《增值税暂行条例》及《实施细则》规定，增值税纳税义务发生时间的确认，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。因此，预收账款占主营业务收入的比重过大，预示着未确认增值税纳税的业务有可能较多。16、往来指标预警预警描述：其他应收款占流动资产的比例过大，企业“其他应收款”余额非常大，很有可能是因为企业股东个人借款长期未归还，也有可能是因为关联企业间的借款，也有可能是企业高管借支绩效等现象。对于企业如果是因为这些原因，很有可能说明企业推迟或漏缴了个人所得税或增值税。17、存货周转预警预警描述：存货周转率过低，存货周转率=主营业务成本/平均存货（次），一般没有标准，主要与同行业、本公司以前年度相比。但存货周转率过低有可能说明企业存在不计、少计或者忘计收入的情况。18、采购异常预警预警描述：出现大量异地采购常规物资，企业从异地购进了大量的常规物资，如：从公司注册地千里之外购进钢材、水泥、油料等常规性物资。企业这种舍近求远，很有可能存在虚开发票。19、纳税申报准时预警预警描述：企业涉税信息与税收缴纳。五证合一后，税务、工商、社保、统计、银行、国土、房产等纳税人业务信息实现了共享，在税务系统里一览无余。当企业发生相关业务时， 未及时办理涉税，都将会出现预警。例如：企业购置土地未按时缴纳土地使用税、购置房产未按时缴纳房产税等。20、进销数据异常预警预警描述：企业进销数据关联性例如：成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。 因此，类似于以上这些业务的企业，都有可能会产生进销预警。21、经营规模与实际纳税预警预警描述：企业经营�？橛胨笆战赡刹慌浔�。随着大数时代、网络爬虫的技术提升，企业生产经营情况越来越透明， 如果有不真实数据的体现，随时都会暴露出企业的信息矛盾。例如:企业对外宣传，年产值1亿元，而实际纳税收入却只有3千万， 很可能产生纳税不实的预警。22、总资产周转率异常预警预警描述：企业总资产周转率与同行业比较。总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。 通过该指标与同行业水平的对比分析，如果低于同行业水平，有可能说明企业有少计收入的现象预警�：每瓮萍鑫颐枪ぷ髦芯Ｉ婕暗降乃拔裎侍獠簧�，网校特别为小伙伴们送上好课——，为财会人系统梳理了日常税务中涉及的所有重要的税收法规，从新税收政策解读入手，讲解最常见、最焦灼的100多个热点税务问题，通过案例详解税务风险，使您能迅速把握分析问题的思路和解决途径。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，本文为正保会计网校原创文章转载需注明来源正保会计网校 震动会计圈的消息！太劲爆了吧！
问：库存现金盘盈盘亏应该如何做？答：下面我们通过实例具体看一下库存现金盘盈盘亏的账务处理过程。【1】长江公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。在报经批准前，根据 库存现金盘点报告表 确定的库存现金盘盈数，调整账面记录，编制分录如下：借：库存现金50 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢50【2】经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。根据批准处理意见，转作营业外收入。借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢50 贷：营业外收入50【3】大河公司在财产清查中，盘亏库存现金200元。在报经批准前，根据 库存现金盘点报告表 确定的库存现金盘亏数，调整账面记录，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200 贷：库存现金200【4】经查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员王某赔偿，另外100元无法查明原因。在批准后，根据批准处理意见，转销库存现金盘亏的会计分录如下：借：其他应收款 王某100管理费用100 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢200【5】收到上述出纳员王某赔偿的库存现金100元。借：库存现金100 贷：其他应收款 王某100【】 责任编辑：泥巴姐固定资产核算需要设置哪些科目呢