来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
谈国际承包工程的涉税管理
固定资产折旧怎么算？什么时候能享受加速折旧政策？什么时候可以享受一次性扣除政策？很多小伙伴对这些问题存在疑问，今天就来给大家进行全面解答，一起来看看吧。一、什么是固定资产？1、相关概念：固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额；如已对固定资产计提减值准备，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。2、固定资产折旧摊销的起止时间企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。二、一般折旧规定税法上，对固定资产的最低折旧年限规定如下：政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定三、加速折旧规定1、全体行业为支持创业创新，促进企业技术改造，国家实施了一系列固定资产加速折旧税收优惠政策。①企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规定：②企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一） 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二） 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。文件依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九十八条规定2、重点行业?2011年1月1日起1.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。2.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。?2014年1月1日起对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大行业），2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。政策依据：《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2014〕64号）?2015年1月1日起对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造），可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2015〕68号）?2019年1月1日起《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）规定：2019年1月1日起，上述两项规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。?2020年1月1日——2020年12月31日对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。四、一次性扣除政策从2014年1月1日起1.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2.对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。2018年1月1日至2020年12月31日企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。更多固定资产的相关知识，关注课程——《固定资产折旧的计算和核算》， 行政事业单位收支业务控制大解析！
01没有纳税人识别号的增值税普通发票相关政策《关于增值税发票开具有关问题的公告》 (国家税务总局公告2017年第16号)：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。02与实际业务不吻合的发票比如你买的是茶叶，开的却是办公用品不能报销！取得商品跟你开具的发票不一样，涉嫌虚开发票，这样的费用发票不能报销。具体情形：发票上的销货方、购货方、商品名称、数量、单价、金额必须与实际经营业务一致，若有任何一项不一致，涉嫌虚开发票。虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。03销货清单为自行用A4纸打印的发票收到的增值税专用发票，带有清单，但是清单不是从防伪税控系统开具打印出来的，不能作为报销凭证。04备注栏填写不完整的发票是否存在应该填写发票备注栏但是未填写的发票，应填写备注栏的业务类型：货物运输服务、差额征税开票、建筑服务、销售出租不动产、保险代收车船税发票、销售预付卡、互联网物流平台企业代开货物运输专用发票、铁路运输企业提供货物运输服务。05发票专用章盖不规范的发票是否存在盖章错误（盖得财务章或者是公章）、盖章�：�、或者未加盖发票专用章等。遇到这种情况，必须退回。06涉及三种情形的成品油发票1、发票左上角必须打印“成品油”三个字包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票2、成品油发票“单位栏”、“数量栏”填错不能报销！“单位”栏：应选择“吨”或“升”，数量栏：蓝字发票必填项且不为“0”3、开具方式2018年3月1日起，所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具�？榭�。07税率选择错误的发票相关政策：《中华人民共和国发票管理办法》规定，“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。会计人收到发票后，首先要检查发票税率是否开具正确，发票税率开错就是不合格发票，不能报销，也不能作为扣税凭证。08生产企业代办退税的出口货物开具发票必须备注操作步骤：1、按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额2、按规定申报缴纳增值税3、向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票09印有旧版发票监制章的出租车发票根据国家税务总局2018第 41号公告《关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》规定：2018年12月31日后旧版监制章的发票不能继续使用。新版发票监制章是什么样的呢？新启用的发票监制章形状为椭圆型，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××�。ㄇ�、市）税务局”字样，下环字样例如：“上海市税务局”。字体为楷体7磅，印色为大红色。10没有编码简称的发票2018年1月1日及以后的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次要有“简称”，同时“简称”还得对，才算合规的发票。1. 发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中，没有商品和服务税收分类编码对应的简称，说明发票不是发票管理新系统开具的，不能收！2. 发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中的商品和服务税收分类编码对应的简称，出现类似“*运输服务*+“不动产”这样的错误，即使税率一样，也是不合规发票；出现“*纸制品*+”服装”的这样的错误，也属于不合规的发票，都不能抵扣进项税额，也不能税前扣除！因此要求大家对税收分类编码表有一定掌握才行！11其他1、收到发票，品名是办公用品等笼统的名称，没有具体明细不能报销。2、没有购物，直接虚开发票不能报销。说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。更多推荐： 数电票用票操作指引之出口退税勾选