来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
公司用支票偿还账款应该怎么做会计分录？附会计做账处理
问：问一个跨年发票方面的问题，业务是2014年度发生的，发票只要不超过2015年5月31号就可以税前扣除吗？答：2014的费用，发票只要在2014年度年报之前取得发票就可税前扣除，而年报的最后1天是2015年5月31日。【】 责任编辑：泥巴姐学会计前景好吗
【案例】乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。由甲公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。2019年8月，甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。那么，办公用房在2019年8月发生的水电费支出，甲公司应如何向乙公司收��？?方案一：按照转售水电处理按照规定，增值税纳税人超出经营范围销售水电费，可按规定自开或代开专票。甲公司按照转售水电，向乙公司收取相应的水电费用，并开具对应的增值税专用发票。乙公司以此为税前扣除凭证，进行相应处理。其中，对向乙公司收取的价税合计4120元水费，甲公司应按规定，开具增值税专用发票。同时，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，甲公司为乙公司提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率，计算缴纳增值税。此时，甲公司应进行如下会计处理：◆转售水时，依据取得的增值税专用发票，按照自用部分，计算抵扣进项税额。借：管理费用等成本费用科目 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 300 其他业务成本 4120 贷：银行存款 10300 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 120◆向乙公司收取水费，并开具相应的增值税专用发票。借：银行存款 4120 贷：其他业务收入 4000 应交税费——简易计税 120◆按扣除其对外支付的自来水水费后的余额差额，进行相应账务处理。借：应交税费——简易计税 120 贷：其他业务成本 120◆转售电力时，以取得的增值税专用发票为扣除凭证，自用部分当月按规定计算抵扣进项税额。借：管理费用等成本费用科目 12000 其他业务成本 8000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2600 贷：银行存款 22600◆向乙公司收取电费，并开具相应的增值税专用发票。借：银行存款 9040 贷：其他业务收入 8000 应交税费——应交增值税（销项税额）1040◆乙公司取得水电费增值税专用发票，并据此作为成本费用进行财务和税务处理。支付水费并取得甲公司开具的增值税专用发票时，按规定计算抵扣进项税额。借：管理费用等成本费用科目 4000 应交税费——应交增值税（进项税额） 120 贷：银行存款 4120支付电费并取得电费专用发票时，按规定计算抵扣进项税额。借：管理费用等成本费用科目 8000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1040 贷：银行存款 9040?方案二：采取分摊方式处理根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，出租方采取分摊方式的，承租方以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。其中，其他外部凭证包括但不限于出租方支付水电费取得发票复印件、出租方出具水电费分割单或确认单、出租方支付水电费的凭证及房租协议等。甲公司采取分摊方式收取水电费，乙公司以甲公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证。此时，甲公司按照代收代付进行会计处理。◆代收代付水费时，甲公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。借：管理费用等成本费用科目 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 300 其他应收款 4120 贷：银行存款 10300 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 120◆向乙公司收取水费，并提供其他外部凭证。借：银行存款 4120 贷：其他应收款 4120◆代收代付电费时，甲公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。借：管理费用等成本科目 12000 其他应收款 9040 应交税费——应交增值税（进项税额） 2600 贷：银行存款 22600 应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040◆向乙公司收取水费，并提供其他外部凭证。借：银行存款 9040 贷：其他应收款 9040◆乙公司以甲公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证进行财务和税务处理。其中，水费支出4120元和电费支出9040元可在企业所得税税前扣除。此时，乙公司的会计处理如下：取得水费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。借：管理费用等成本科目 4120 贷：银行存款 4120◆取得电费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。借：管理费用等成本科目 9040 贷：银行存款 9040 更多分录及案例解析请关注王智刚老师的，6期连播，涵盖企业从初办，到采购材料、购置资产、销售回款、成本核算、期末结转等账务处理，实际业务流转过程解析，仅需398元增加您的会计经验3-5年，从此轻松做会计， 二季度申报期，个体工商户与小型微利企业这项政策优惠得这么申报