来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
航空企业何开具增值税电子普通发票？
又到新一年的汇算清缴的时候了，不知道你的汇算清缴工作做得如何了呢？今天我们就一起来看一看递延所得税费用的账务处理吧！1、永久性差异税会差异分永久性差异和暂时性差异。永久性差异不会影响将来的税款，所以不需要确认递延所得税。小保公司纳税调整事项中，免税收入和调增的业务招待费就属于永久性差异，不会影响未来期间的应交税款，所以不确认递延所得税费用2.可抵扣暂时性差异的处理暂时性差异分两种，一种是可抵扣暂时性差异，是指该差异在本期交了税，但在以后期间符合条件时，可以在所得税税前扣除，导致以后期间少交税。小保公司2018年计提的坏账准备10万元，2018年时不可以在所得税税前扣除，待以后期间有证据证明确实收不回来时，可以从所得税税前扣除，导致扣除当期应交的所得税减少，所以该10万元属于可抵扣暂时性差异�？鄣挚墼菔毙圆钜�，预计在以后可以在税前扣除的所属期，有足够的应纳税所得额的可以抵减的，要确认递延所得税资产。也就是说,当10万元坏账在真的确认不能收回的所属期,有足够的可抵减的税前利润的，2018年小保公司要确认递延所得税资产10*25%=2.5万元，作分录,借：递延所得税资产 2.5贷：所得税费用——递延所得税 2.53.应纳税暂时性差异的处理另一种暂时性差异是应纳税暂时性差异，是指该税会差异，在本期没有交所得税，但是在以后期间符合条件时要计算缴纳所得税，会增加当期应交所得税。小保公司2018年和2019年新购置的单价在500万以下设备加速折旧，形成的税会差异就是应纳税暂时性差异。纳税申报时，2018年抵减的应纳税所得额100万元，2019年抵减了应纳税所得额200万元。本期抵减的应纳税所得额在以后期间会逐渐调整，增加应纳税所得额。所以2018年作调整分录借：递延所得税费用 25(100*25%)贷：递延所得税负债 252019年作分录，确认递延所得税负债50万元借：递延所得税费用 50(200*25%)贷：递延所得税负债 504.暂时性差异转回的处理所谓暂时性差异的转回，是指以前期形成的税会差异在本期消除，即，从产生当期到本期止,该事项会计与税法上确认的利润差异消除。小保公司2018年(当年计提10万元)及以前年度确认的坏账准备为20万元，2019年时转回10万元，转回时作分录借：坏账准备 10贷：资产减值损失 10因为该部分资产减值损失发生当期是没有从应纳税额中扣减的，所以本期冲减费用导致增加的应纳税所得额也要调减(计提时调增应纳税所得额，转回时调减应纳税所得额),该调整事项对所得税费用的影响也一样冲回计提时确认的所得税费用，作分录借：递延所得税费用 2.5(10*25%)贷：递延所得税资产 2.55.亏损的账务处理小保公司2019年亏损100万元。根据企业所得税法，企业发生的亏损可以在以后5年内抵减应纳税所得额。假设小保公司预计五年内产生的应纳税额超过100万元，那么，2019年的亏损应确认相应的递延所得税资产，作分录借：递延所得税资产 25(100*25%)贷：所得税费用 25适用税率的确定为亏损弥补所属期的税率。了解2020年汇算清缴工作的主要变化，掌握2020年汇算清缴的思路，知晓如何准确填报汇算清缴表格，明确如何完成汇算清缴中的纳税调整事项，凸显财会人的专业能力，助推实现升职加薪的目标。1元好课，千万别错过哦！更多财会问题欢迎大家加入正保会计网校会计精英实操群咨询：QQ915681517！想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 怎样区分高新技术产品（服务）收入与一般性收入？
购进“国内旅客运输服务”涉及的进项税额计算抵扣问题是今年的热点话题，你对于新出的旅客运输政策公告有没有了解透彻呢，今天一起来看一下国内旅客运输服务需要注意的事项以及账务处理。★需注意的时间点★国内旅客运输服务可抵扣进项税额的计算方法★具体账务处理Ⅰ.航空运输电子客票行程单例：一般纳税人公司销售部员工胡刚，2019年4月1日到厦门出差，乘坐国内某航空公司航班支付航空机票款1900元，燃油费附加100元，计算其报销时可以抵扣的进项税额。国内航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加）/（1+9%）×9%=165.14（元）账务处理借：销售费用——差旅费 1834.86应交税费——应交增值税（进项税额） 165.14贷：银行存款/库存现金等 2000Ⅱ.国内旅客运输服务铁路车票例：2019年4月份一般纳税人A公司行政部门取得一张员工出差高铁票218元，计算其报销时可以抵扣的进项税额。铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18（元）报销高铁票时的账务处理借：管理费用——差旅费 200应交税费——应交增值税（进项税额） 18贷：银行存款/库存现金 218会计分录可以说是财务人员做账的核心，你到现在还有分录不会写吗？别着急，正保会计网校推出《财会人必掌握的100个做账分录》，快来和老师一起学习！想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 免费好课：出口企业业务流程及财务核算