来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
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关于发票开具、认证和抵扣，一直是不少财税朋友咨询的热点，现将一些问题整理归纳，跟小编一起来看看吧～01、2019年增值税税率调整后，对增值税发票开具是如何规定的？答：根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）规定：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。02、纳税人购进旅客运输服务是否可以抵扣进项税额？如何抵扣？答：根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%03、目前哪些行业小规模纳税人新纳入了自开专票范围？答：根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第一条规定，扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人（以下称“试点纳税人”）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。04、代开专票和自行开具的小规模纳税人，销售额在小微企业标准范围内，专用发票部分对应的销售额能够享受免税优惠？答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号）：“八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”05、取消增值税发票认证的纳税人都有哪些？答：《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第二条规定，扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。一般纳税人取得增值税发票(包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同)后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。增值税发票选择确认平台的登录地址由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定并公布。第三条规定，本公告自2019年3月1日起施行。06、增值税发票勾选确认平台里的“抵扣勾选”和“确认勾选”功能在每个税款所属期的勾选、确认时间范围是什么？答：每个税款所属期的勾选、确认时间范围根据您前后两期申报完成的时间由平台进行自动判断。即，当期勾选、确认的开始时间为您完成上一期申报的当天或上一期申报截止期当天（熟先原则），结束时间为您完成当期申报的当天；若您一直未进行当期申报，当期勾选确认的截止时间为您所在省份税务机关设置的当期申报截止期当天。07、开具红字增值税发票有时间限制吗？答：没有时间限制，符合开具红字发票的条件即可开具。以上情形你都掌握了吗？有需求的赶紧收藏吧！全面营改增后，增值税作为流转税第一大税种，每个企业都会涉及，重要性不言而喻，熟练掌握增值税的开具、申报、清卡认证等流程，才能真正掌握企业税务问题。增值税发票开具/认证/抄税/申报/清卡实训，带大家学习增值税全流程，全面掌握增值税，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 成为财务经理需要掌握的实务技能，90%的会计都受用！
复工复产的小伙伴们一定都知道以下这项政策：为支持新冠肺炎疫情防控工作，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定的标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。这项政策是从2020年1月1日开始实施的，而2019年的个人所得税汇算清缴已经逐步展开了，整理了以下可以免征个税的补贴、补助，大家收好哦！一、按国家统一规定发放的补贴、津贴按照国家统一规定发给的补贴、津贴可免征个人所得税。具体是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。政策依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条二、离、退休人员生活补助、延长离退休年龄的高级专家的补贴按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。政策依据：《个人所得税法》第四条、《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》【（1994）财税字第20号】三、独生子女补贴、托儿补助费个人按规定标准取得的独生子女补贴、托儿补助费不征收个人所得税，但超过规定标准发放的部分应并入工资薪金所得。政策依据：《国家税务总局关于印发 征收个人所得税若干问题的规定 的通知》（国税发〔1994〕89号）四、差旅费补贴、误餐补助规定标准内的差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。误餐补助是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。政策依据：1.《国家税务总局关于印发 征收个人所得税若干问题的规定 的通知》（国税发〔1994〕89号）2.《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）五、福利费、抚恤金、救济金福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》第四条六、 工伤补贴对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。政策依据：《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税〔2012〕40号）七、生育津贴生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）八、军队干部补贴、津贴等一、属于免税项目或者不属本人所得的补贴、津贴有 8项，不计入工资、薪金所得项目征税。即政府特殊津贴、福利补助、夫妻分居补助费、随军家属无工作生活困难补助、独生子女保健费、子女保教补助费、机关在职军以上干部公勤费（保姆费）、军粮差价补贴。二、对以下5项补贴、津贴，暂不征税：军人职业津贴、军队设立的艰苦地区补助、专业性补助、基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴）、伙食补贴。政策依据：《财政部 国家税务总局关于军队干部工资薪金收入征收个人所得税的通知》（财税字〔1996〕14号）九、公用车、通讯补贴收入个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。其中，扣除部分的公务费用，不构成员工的个人所得，也不征收个人所得税。政策依据：《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）推荐好课更多内容，欢迎关注实务畅学卡，带您学习做账、报税、汇算清缴、成本、预算、分析等1000门实操课程，另有五大行业实训软件、每月10场以上直播、专属班级群，随时随地学你所需，解决你的应急之需、自我提升，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。 【特别关注】企业捐赠的涉税处理