来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
单位取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，应该怎么处理？
公司为员工在高温工作场所准备的白糖、绿茶等清凉饮品和解毒剂，准确的说应当归属于劳动保护费，属于公司生产经营相关的支出，取得的增值税专用发票可以抵扣进项税，并且不需要代扣代缴个人所得税。那大热天的公司经常给室外工作的职工买点清凉饮料防暑，是否属于职工福利费？如何走账呢？老会计竟然不会！今天查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把公司给室外工作的职工经常买的清凉饮料防暑计入了“应付职工薪酬-福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！殊不知，好多风险都是由于会计不懂政策错误的入账人为造成的。防暑饮料应该计入什么科目？应该计入劳动保护费。借：管理费用-劳保费 2000元 贷：银行存款 2000元什么是劳动保护费？①劳动保护，是要求特定岗位员工必须在工作期间使用的用品，具有特定性，用于保护劳动者的健康安全。②劳动保护费支出只能是企业为员工发放的物品而不能是补贴。③专岗专用、为工作而发放的用品支出就是劳保费，而提高职工生活质量、具有普遍性的各种补贴支出就是福利费！劳保费只能指实物，而福利费则不限于实物！提醒！公司为员工在高温工作场所准备的白糖、绿茶等清凉饮品和解毒剂，准确的说应当归属于劳动保护费，属于公司生产经营相关的支出，取得的增值税专用发票可以抵扣进项税，并且不需要代扣代缴个人所得税。掌握老会计做账、的技巧和方法迅速成为职场老会计的做账8大招重要通知！7月1日起，住房公积金将调整！到手工资有变化！
《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》中新增了一个“收益”报表项目和一个“资产处置损益”会计科目，今天，我们主要分析一下这个新增的会计科目“资产处置损益”与“营业外支出”科目如何区分？一、区分原则，是看该资产处置后是否有使用价值如果资产处置后还有使用价值，则计入“资产处置损益”科目，反之，则计入“营业外支出”科目。例如，固定资产的毁损报废后，不再有使用价值，则“营业外支出”科目。若用固定资产抵债、投资、捐赠等，这些经营行为是为了换取对价，具有一定的商业价值，则应入“资产处置损益”科目。二、“老树新枝”的关系财会〔2017〕30号将原来在“营业外收入（支出）”核算的部分内容，归集到了“资产处置损益”科目核算，使之另立门户，单独核算。新增的“6115 资产处置损益” 会计科目，本科目核算企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。本科目按照处置的资产类别或处置组进行明细核算。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也在本科目核算。“营业外支出”科目核算债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失。三、报表列示新增的“资产处置收益”报表项目，应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列。特别注意：资产处置收益项目不包括以下资产的处置：（1）存货、消耗性生物资产、应收账款等流动性资产处置。（2）金融工具、长期股权投资处置。（3）投资性房地产处置。（4）债务重组利得或损失和非货币性资产交换利得或损失。（5）子公司和业务的处置。【案例分析】2017年10月8日，彤升公司提前报废一台机器设备，设备原值150000元，已计提折旧60000元，已计提减值准备20000元，报废后处置废材料取得收入10300元。假该公司是一般纳税人，该设备处置符合简易计税条件，并按3%征收率开具了增值税专用发票。一、由于是报废，所以资产处置后并没有使用价值，因此用到营业外支出科目，会计处理：（1）固定资产转入清理：借：累计折旧 60000 固定资产减值准备 20000 固定资产清理 70000 贷：固定资产 150000（2）出售取得收入：借：10300 贷：固定资产清理 10000 应交税费——简易计税 300（3）清理净损益结转：借：营业外支出——非流动资产损失 60000 贷：固定资产清理 60000二、假如该设备不是报废，而是出售给B公司，其他条件不变，由于是出售处置，所以仅仅是为了换取对价，对于资产处置后还尚有使用价值，因此相关净损益需要结转至资产处置损益科目，年终并入资产处置收益报表项目则会计处理（1）（2）相同。（3）清理净损益结转：借：资产处置损益——非流动资产损失 60000 贷：固定资产清理 60000来源：娜财税、正保会计网校做账报税全程私教班 第二季 全新升级！整套帐 全税种 配软件 微辅导快速系统掌握做账、报税、报表、Excel、外勤业务五大技能，全能胜任独立会计！学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，来了！金蝶日常账务处理详细步骤！