来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
增值税电子专用发票如何抵扣进项税额？
【案例】 最近，某税务检查组对A房地产开发公司进行例行检查。A公司开发的天润小区在被检查年度办理了竣工决算并销售完毕，检查员小葛负责检查该小区配电、物业、道路、绿化等配套工程的决算情况。 面对厚厚的工程决算报告，小葛虽看不懂审计报告后面具体的计算过程及数据的来龙去脉，但对审计报告中审计调增、调减的汇总数及所实施工程的内容和范围还是有所了解。他边看边请教A公司负责工程核算的宋。刚开始，宋会计还比较有耐心。在小葛问了两个关键问题后，宋会计忍不住问道： 你怀疑我们的工程决算有问题吗？我做了20多年的基建会计，没有看到哪位税务人员检查工程决算审计报告，您可是第一位。 小葛向宋会计说明自己在检查有关配套工程的决算情况。见小葛看得很认真，宋会计主动介绍说： 这些零星工程的决算审计报告，实际上只是在核实和支付工程款时使用，决算额是多少，我们就支付多少，你只要看相关工程项目入账的金额、工程决算审计报告上的决算额、施工单位开具的工程发票额三者是否一致就行了。 小葛认为宋会计所说的确是重要内容，但仅核对这一方面显然不够全面，还要关注其他内容。 小葛在检查中发现，B、C两施工公司所实施的工程中，都含有天润小区主景区的绿化和劳务工程，属于相同或交叉的施工内容。究竟是不同的施工内容还是重复支付了工程款？再从A公司仅对C公司所完成工程单独安排专门的审计机构进行决算审计的情况分析，小葛认为，A公司可能故意安排不同单位审计同一项施工工程，好便于列支工程费。为了查明B、C两公司所完工工程中是否存在重复内容，小葛仔细核对了两份审计报告反映的完工工程各项目的具体名称、内容和范围。宋会计看出了名堂，说工程有交叉很正常，B、C两公司完成的相关工程都在税务局开具了施工劳务发票，相关税款均已缴纳，开具劳务发票必须经过严格的审核，不会有假。眼见为实，小葛请宋会计陪同到小区主景区的施工现场查看。宋会计见无法隐瞒，只好说明了真实情况。 原来，A公司为了套取现金设置小金库，在与B公司正常签订了小区所有道路和绿化等配套工程（包括小区主景区）的施工合同外，又与有长期合作关系的C公司（实际上C公司是由A公司股东另行投资的关联企业）另外签订了以小区主景区为主的工程施工合同，而实际上C公司并未实施任何工程。在小区全部工程完工后，C公司到税务部门开具了有关绿化费和工程施工费等发票（发票由C公司入账），同时虚编了小区主景区工程的决算资料，并委托另外一家工程审计单位对实际上由B公司实施的小区主景区工程进行了决算审计，骗取工程决算审计报告。同时，C公司按照工程决算审计报告上的决算金额，向A公司收款并开具了工程施工发票。这样，A公司通过与C公司签订的虚假工程合同以及骗取的工程决算审计报告，套取了209万元现金。最终，A公司接受了补税加�？畹拇Ψ�。 【分析】 日常税务检查中，许多税务检查人员往往不重视对基建工程项目的检查。由于不少检查人员看不懂工程决算审计报告，或认为已经通过审计、不会出错，只是简单核对工程决算审计报告与施工方开具的工程发票，确认无误后，就不再考虑相关工程及工程决算审计报告的真实性和合理性，从而很少发现这方面的问题。 如今，一些房地产开发公司正在向家族化或集团化发展，公司领导往往利用自己的亲朋好友成立销售公司、物业公司、建安公司、装饰装潢公司等，然后将相关建安、配套或装潢等工程交由这些关联公司承建，这样不仅可以通过调节价格来调节房地产公司的收入或利润，而且方便订立虚假合同，通过虚假交易虚增成本费用来调节利润，达到偷税的目的。但不管业务真假，房地产开发公司与这些关联公司在业务完成后，都需要工程决算审计报告。因此，为了发现基建工程项目方面的涉税问题，检查人员不仅应掌握简单的检查工程施工及决算问题的方式方法，而且要懂得工程成本、费用及工程决算审计方面的基础知识。 【】 责任编辑：zoe金融会计知识：现货交易与期货交易的区别
关于2020年12月社会保险费缴纳时间的通告尊敬的缴费人：为确保参保人顺利完成社会保险费缴纳，现将2020年12月社会保险费缴纳时间及具体安排通告如下：一、关于企业正常应缴费款参保企业请于12月9日至25日向税务部门缴纳每月正常应缴费款。已签订《银税三方（委托）划缴协议》的企业，可通过已安装的“单位社会保险费管理客户端”选择“税库银联网缴税”方式自行确认缴费，也可继续使用“银行批量扣款”方式完成缴费（12月扣款日为9日和21日）。未签订《银税三方（委托）划缴协议》或无法通过“税库银联网缴税”方式缴费的企业，应及时打印《银行端查询缴税凭证》，持该凭证至商业银行完成缴费。二、关于企业补缴费款参保企业在12月份办理社会保险费补缴业务时，请按下列渠道和时限进行办理。三、关于灵活就业人员缴费灵活就业人员12月社会保险费拟由税务部门于12月8日、18日组织各合作银行批量扣款，请确保用于缴费的银行账户有足额费款。12月9-17日、19-25日的工作日，中国农业银行、北京银行全市各网点均开通个人银行查询缴费业务（个人银行查询缴费业务请在当日15:00前办理）。四、其他2020年12月25日后，因系统升级，除定点医疗机构变更业务外，各项社会保险经办业务暂停办理，恢复时间详见北京市人力资源和社会保障局官方网站（）。国家税务总局北京市税务局北京市人力资源和社会保障局北京市医疗保障局2020年12月3日，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目， 这三种销售都属于“餐饮服务”，一般纳税人增值税按照6%计算缴纳！