来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
注册资本印花税的会计分录是什么？
我们财务人员对不超过500万元设备一次性扣除这个问题上往往很是那不准，毕竟一个弄不好企业就会亏损很大一笔钱。今天网校就为大家解决这个麻烦，攻克这个难题，快来看下吧~思考：A企业于2017年1月购入价值100万元的生产设备，分5年，到2017年底该设备账面净值80万元，是否可在2018年计算应纳税所得额时一次性扣除？根据文件规定，适用新政策的设备、器具应当是在2018年1月1日至2020年12月31日新购进的。即在2018年以前购进的设备、器具，即使单位价值未超过500万，也仍然要按原政策规定的折旧年限进行税前扣除。A企业于2017年12月与B企业签订订货合同购买价值100万元的生产设备，于2018年1月付款及发货，该生产设备是否可在2018年计算应纳税所得额时一次性扣除？企业购置设备应以时间确定固定资产购入时间，采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。单位价值不超过500万元设备、器具允许一次性计入当期成本费用一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产---财税2018年54号 财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知国家税务总局公告2018年第46号解读：就是说不一定一次计入，可以有税会差异。 公告明确 “购进”包括以货币形式购进或自行建造两种形式；明确一次性税前扣除的时点（购入的次月）；明确固定资产税务处理可与会计处理不一致，可以有税会差异；明确企业可自主选择享受一次性税前扣除政策，但未选择的不得变更（指单个固定资产）。问：我公司为生产企业，企业股东以价值 450 万元的一台生产设备对我公司进行增资，请问我公司收到的这台设备能否一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除？注意：年盈利100万左右的企业，按一次性扣除一笔400万设备，会形成300万待弥补亏损。要确保今后5年有300万盈利来弥补，且5年间再有500万设备购进，也不敢轻易一次性扣除。否则，亏损得不到弥补，还不如选择分年度计算折旧�？魉鹌笠瞪髦匮∮�，要尽量使亏损在之后5年内有所得可弥补。例如：建筑公司在2018年9月购进单位价值400万元的设备一台并投入使用，在10月（次月）计提折旧时，考虑到2018年利润较少甚至可能亏损，而2019年可能实现的利润会很大，于是就准备先在10月份、11月份和12月采用年限平均法计提折旧，待到2109年1月再对该项固定资产采用一次性计入2019年度（当期）成本费用的一次性税前扣除方式。能否这样操作呢？答案是否定的。该公司新购入的该设备如拟采用一次性税前扣除方式，就只能在投入使用月份（9月）的次月（10月）所属年度（2018年）一次性税前扣除，如果2018年未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得变更。单位价值超过500万元？财税[2018]54号规定“单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）等相关规定执行”，即可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下……飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年”企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！针对建筑、施工、安装企业，对增值税、所得税风险管控与筹划，有效化解建筑业多种用工形式下的社保、税收困境，达到降社保与税收优化的有机融合，轻松应对建筑业查账征收新考验，具有很强的实操性。本课程对建筑装饰装修、建筑物拆除、平整、园林绿化工程、电建公司等同样适用。心动不如行动，快来报名吧！点击图片即可报名 这些事项不需要发票就可以税前扣除？一起来了解！
因为一般固定资产的使用年限较长，折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。对于固定资产的折旧，一般是这样计提的：当月增加的固定资产，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍然提折旧；提前报废的固定资产不再计提折旧。1、计提折旧的固定资产包括：（1）房屋建筑物（2）在用的机器设备、食品仪表、运输车辆、工具器具；（3）季节性停用及修理停用的设备；（4）经营性租赁方式租出的固定资产和以融资租赁方式租入的固定资产2、不计提折旧的固定资产包括：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）企业年度已经估价单独入账的土地；（3）提前报废的固定资产；（4）以经营租赁方式租入的和以融资租赁方式租出的固定资产。3、累计折旧的特殊情况：（1）已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。（2）处于更新改造过程停止停用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。（3）因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。4、固定资产的使用年限：（1）房屋、建筑物—20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备—10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等—5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具—4年；（5）电子设备—3年。固定资产是每个企业的核心资产，但是仍然有很多小伙伴对于固定资产的账务处理不理解，如果你现在对于固定资产账务处理有任何疑问，做账报税私教班第六季帮你解决！本季核心是升级了拓展技能�？樵黾恿瞬还娣墩宋翊�、新个税、汇算清缴课程；就业�？樾略黾恿巳罹鸵导记�。想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 餐饮开办登记的流程以及注意要点，快收藏起来！