建筑行业归集合同成本如何做账？

企业所得税汇算清缴已经告一段落，如何做好汇算清缴后的账务处理成为财务小伙伴们面临的最新问题。其实根据企业所采用的会计制度不一样，汇算清缴后做调整时的分录也不一样。今天我们为大家整理了适用《企业会计准则》的企业所得税汇算清缴的账务处理，一起来看看吧。（一）盈利企业的账务调整1.对永久性差异的账务调整（1）当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：第一步：补提“应交企业所得税”：借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税第二步：追溯调整借：利润分配——未分配利润 盈余公积 贷：以前年度损益调整（2）当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：第一步：冲减多计提的“应交企业所得税”贷：应交税费——应交所得税（用红字） 贷：以前年度损益调整第二步：追溯调整借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 盈余公积2.对暂时性差异的账务调整（1）应纳税暂时性差异的账务调整（补确认“递延所得税负债”和冲减“应交企业所得税”）：贷：应交税费——应交所得税（用红字） 贷：递延所得税负债（2）可抵扣暂时性差异的账务调整（补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”）：不是所有的“可抵扣暂时性差异”都要确认“递延所得税资产”，需要根据谨慎性原则进行职业判断，对有可能在以后年度得不到抵扣的暂时性差异不得确认“递延所得税资产”。比如企业每年的广告费和业务宣传费都是超标的，理论上以后年度可以继续税前扣除的，但是实际上因为年年超标而根本就不会有这样的机会，所以这样就不得确认“递延所得税资产”。因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况。第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分借：递延所得税资产 贷：应交税费——应交企业所得税第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分第一步：补提“应交企业所得税”借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税第二步：追溯调整借：盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整（二）亏损企业的账务调整适用《企业会计准则》的企业，虽然因为亏损而不交税，但是同样可能存在账务调整。1.对于永久性差异企业不用进行账务处理，将来盈利补亏时，按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。2.对于暂时性差异（1）对应纳税暂时性差异的账务处理：借：以前年度损益调整——所得税费用 贷：递延所得税负债（2）对可抵扣暂时性差异的账务处理（以企业未来有足够的所得额来抵扣为限）：借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整——所得税费用更多企业所得税汇算清缴后的账务处理，请关注正保会计网校直播《企业所得税汇算清缴后的账务处理》，带你快速掌握企业所得税汇算清缴后的账务处理方法。本文由正保会计网校整理发布，转载请注明来自正保会计网校。想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， office常用办公技巧，你必须了解！

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