来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
企业合并的税收筹划怎么做？
今天正保会计网校推出免费课程：详解房地产企业三大税种及合同控税。老师从从真实案例解读房地产企业“三大税种”处理过程中遇到的疑难杂症并教会你如何从“四务”（业务，法务，税务，财务）融合的角度进行风险应对，从四个维度（会计维度，增值税维度，土地增值税维度，所得税维度）而实现房地产企业日常业务的财税处理�？纬堂啤肯杲夥康夭笠等笏爸旨昂贤厮啊旧峡问奔洹�06月5日（周五 19:30～21:00）【参与方式】 （点击即可进入）【授课讲师】：高级会计师，高级税务顾问，是专家型的企业管理创新者。曾先后就职于大型国有建筑房地产企业集团，以及较大规模的民营商业地产企业集团。 在建筑房地产行业财税领域摸爬滚打了26年，一直致力于该行业的财务核算，涉税统筹和法务研究，善于从细节入手把控涉税风险并大手笔地进行涉税筹划，先后为多家房地产企业提供管理和咨询服务，为相关顾问企业节税数千万元，是建筑、房地产企业的财税法务专家，常年笔耕不辍，已先后在省市级期刊上发表论文21篇。【课程收益】从最为真实的案例解读房地产企业“三大税种”处理过程中遇到的疑难杂症并教会你如何从“四务”（业务，法务，税务，财务）融合的角度进行风险应对，从四个维度（会计维度，增值税维度，土地增值税维度，所得税维度）而实现房地产企业日常业务的财税处理。【课程形式】网络在线直播【QQ交流群】227978250【课程大纲】1．按揭贷款尚未到账的情况下，如何确定可售面积？2．房地产企业收入的税会差异分析（增值税，土地增值税，企业所得税，会计处理）3．案例解读“利息、工资、税金”所得税前扣除是遵循权责发生制还是收付实现制？4．逻辑错误：案例警示“以税控税”比肩“以票控税”5．案例解读所得税税前扣除涉及到的发票何时提供才可以税前扣除？6．房地产企业应纳税所得额的计算逻辑7．税案解读因为“业务交易”和“法律事项界定”的错误导致企业所得税处理适用税收依据错误。8．【税案分析】税率界定上为什么众说纷纭莫衷一是？9．股东出资未到位，受资公司对外借款形成利息土地增值税是否可以税前扣除？点击即可报名【听课须知】1.听课名额有限，报课后请按时登入教室听课；2.听课时，请认真听讲，遵守课堂纪律；3.请文明听课，对老师或其他同学不礼貌的学员将被请出直播教室；4.请勿发布课程无关信息，违反此规定的学员将被请出教室，严重者将被限制访问正�？趴翁�。 出口企业出口退（免）税的计税依据 一文了解！
看一下关于纳税义务人常见的6个问题吧，总有一个你问过！问题一李总是甲公司的股东，原始投资额100万元，控股100%，现在股权转让给王总，卖价300万元。个税的纳税义务人是谁？个税的扣缴义务人是谁？若是王总未履行扣缴个税的义务，是否需要补缴个税？自然人股权转让，股权所在公司是否有代扣代缴义务？答复：1、个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人�？劢梢逦袢擞写鄞晒扇ㄗ盟盟暗姆ǘㄒ逦�。因此，李总属于股权转让方，为个税的纳税人，王总属于股权受让方，为个税的扣缴义务人。2、扣缴义务人有代扣代缴股权转让所得税的法定义务。也就是说，王总属于股权受让方，为个税的扣缴义务人。若是王总未履行扣缴个税的义务，不需要补缴，但是需要处应扣未扣、应收而不收税款0.5倍-3倍�？�。3、股权转让的代扣代缴义务人应该是受让人，股权所在的企业没有代扣代缴义务。股权所在的企业要向税务机关报告股权变动情况。问题二甲公司与乙公司签了购销合同，请问印花税的纳税义务人是谁？答复：甲公司与乙公司都是印花税的纳税义务人。购销合同由立合同人按购销金额万分之三贴花。问题三甲公司无租使用乙公司的房产，请问房产税的纳税义务人是谁？答复：甲公司无租使用乙公司的房产，房产税的纳税义务人是产权人乙公司，甲公司作为使用人，仅是代为缴纳。参考一：《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。纳税人的具体范围包括：1、产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税。2、产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。3、产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此，《中华人民共和国房产税暂行条例》规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人，依照房产余值缴纳房产税。4、产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。参考二：《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）第一条规定：关于无租使用其他单位房产的房产税问题：无租使用其他单位房产的应税单位和个人依照房产余值代缴纳房产税。问题四我是一家个体户，请问我们是不是企业所得税的纳税义务人？答复：个体户不是企业所得税的纳税义务人。参考：《企业所得税法》第一条（主席令第六十三号） 规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。问题五合伙企业是不是所得税的纳税义务人？答复：合伙企业不是所得税的纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人�：匣锲笠岛匣锶耸亲匀蝗说�，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。参考：财政部、国家税务总局于2008年发布财税[2008]159号文《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（以下简称“159号文”）第二条规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人�：匣锲笠岛匣锶耸亲匀蝗说�，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他单位的，缴纳企业所得税”问题六纳税义务人跟扣缴义务人一样吗？答复：不一样。纳税义务人就是纳税，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人�？劢梢逦袢�，即有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业或单位�？劢梢逦袢酥饕幸韵铝嚼�： (1)向纳税人支付收入的单位，比如单位支付职工工资，单位就是个税的扣缴义务人；(2)为纳税人办理汇款的单位。了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目， “工资、薪金”与“劳务报酬”区别！一文看懂~