来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
培训机构学员退费的财税处理
平安公司这个案例深入人心，更引起了对税收的争议，那因为什么能引起对税收的争议呢？快来看看专家怎么讲解的吧！案例：平安保险解禁引发税收争议2007年平安保险上市前，由于个人不能为上市保险公司股东，所以将员工受益计划设计为法人持股，即：由新豪时公司和景傲实业两家员工投资集合相关公司代表员工持股。股权架构：平安保险员工→（新豪时公司、景傲实业公司）→平安保险上市公司。2010年4月，首批平安保险限售股解禁，1.9万平安保险员工平均每人出售所持200万元，但出售股票主体是新豪时公司和景傲公司，200万元按25%税率缴企业所得税50万元，分员工时需扣缴20%个人所得税30万元，员工累计负担80万所得税，受益打六折。此举引起平安保险员工极大不满，他们高举“我的股票我做主”旗帜，在平安保险总部静坐，但平安保险公司说法，如不是目前股权结构，个人不能做上市保险公司股东，员工连120万利润都得不到，这种公司架构设计，才使员工享受公司上市红利。那么是否有其他更合理方式解决该问题呢？根据财税【2008】159号规定，合伙企业采取先分后税原则，即：如新豪时公司是合伙企业，只需就200万利润代扣个人所得税40万元，25%企业所得税不需缴，即：财富打八折。设立阶段没充分考虑房地产相关税收优惠政策。财税【2016】36号附件3第40条为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。2、设立环节应关注涉税事项（1）立项：土地增值税的清算单位。不同项目。（2）规划：①回避项目外支出，如非发生，协议注明与本项目必然联系。尽量规划红线内，防止规划外支出土地增值税清算、企业所得税汇算不许扣。②规划内涉及拆迁补偿，严格履行拆迁手续，避免违法拆迁或违法付拆迁补偿费情况，造成拆迁补偿支出土地增值税清算、所得税汇算不能扣；③规划范围内涉及经济适用房、廉租房、公租房、棚改房建设，须严格履行审批手续。手续不健全，无法享受土地使用税、印花税优惠。（3）设计：户型对土地增值税和契税影响。付境外设计费代扣税费。涉税时点规划：（1）开工日：新开工项目，涉及各部门配合，财务负责人应就一般纳税人征收细节处理方案报财务本部审批；同时，征收后相关报表模板问题也应上报解决方案。（2）竣工验收备案日：完工节点是项目所得税征收方式分水岭。完工前预征，完工后清算。在合法合理下，尽量将完工节点有效推迟，为成本核算和票据获得留足时间，避免在准备不足下做所得税毛利差调整�？⒐ぱ槭蘸徒环渴奔浣诘憔×坎灰旁谀昴�。涉税时点规划：（3）交房日：按收入确认原则，结转收入和成本应控制好节奏，对无产权车库、人防等成本是否预留应有预案。（4）产证日：自持运营资产转固定资产前，应将土增清算及转固定资产后房产税交纳方式（从租、从价）形成方案。注意转投资性房地产价值计量与折旧方式、年限的提前规划。如，所得税处理时点规划：完工年度前，企业销售未完工开发产品取得收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。完工年度，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应预计毛利额间差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。完工年度后，企业按销售完工产品取得收入和计税成本计算出实际毛利额，并填入企业所得税纳税申报表。还想学习更多财务知识吗？快来看讲解的吧！1、掌握房地产企业项目启动前和运营全程全税种税负测算方法和实施技巧，会利用测算模版高效准确地针对项目变化做出高效精准的税负测算及分析；2、针对税负测算发现问题结合行业特点和各税种核算内在机理，通过业财深度融合，进行全价值链纳税管控和筹划应对。心动不如行动，快来一起学习吧！点击图片即可报名 新开办的企业 企业名称登记有何规定？
成本核算是核算的重要组成部分。自施工企业走向建筑市场以来，企业有了前所未有的发展，但这种发展主要是靠规模扩大所拉动，是一种外延性扩大再生产。造成这种局面的原因有很多，从企业自身看，粗放是其主要原因，主要体现在：成本核算不受重视、基础薄弱。一些项目经理认为成本核算是财务部门的事，相关部门配合不紧密，很多项目没有设置专职的成本核算岗位。成本核算的基础 施工队层面核算力量薄弱，成本核算难为无米之炊。 成本核算对象划分过粗。项目成本核算一般应以单位工程作为成本核算对象，项目开工伊始，应确立工程成本一览表，而目前成本核算普遍存在对象划分过粗问题，使得具体核算工作无法有效开展。 成本科目设置不细、使用不规范。一些项目会计科目体系中，没有设置 生产成本 、 机械作业 科目，使得成本项目的归集和分配较为杂乱；一些项目如混凝土生产、金属结构制作业务通过 工程施工 等核算。 成本与期间费用划分不科学。实施新准则后，成本费用列支渠道发生了一些改变，但一些项目仍沿用原制度的做法，如社保费用和住房公积金在 管理费用 中列支，闲置的折旧 计入 机械作业 等科目中。 权责发生制原则运用不规范。一些项目成本信息滞后，如工资分配压月、材料以领代耗、分包工程结算不及时等，收付实现制原则占据了一定市场。 此外，按新准则规定，大修理费无法预提或摊销，对当期成本产生了一定影响。此外，一些企业出于规避风险的考虑，将一些分包成本人为地进行分解，也对成本结构产生了一定影响。 造成成本核算这种局面的主要原因是：施工企业对成本核算的重要性认识不到位、重视程度不够，基础工作差、对信息利用程度差等。这些原因致使会计信息很难对成本业务作出客观反映，更不能期待成本数据对成本预测起到指导作用，不能适应《建造合同准则》的要求，必须引起相关人员高度重视，并加以改进。 对于施工企业而言，首先要加强成本核算组织工作，领导重视与部门配合是关键，加强施工队核算力量是基础，要规范核算流程，畅通数据渠道，使财务部门成为数据组织中心；其次要提高成本核算的有用性，把核算当成一种手段，通过成本分析，总结管理得失，达到改善管理的目的；再次是要充分利用一些商品软件的管理功能，建立成本核算对象、施工队与成本项目之间的三维对应关系；最后，财会人员要加强成本管理方面知识的学习，提高成本核算人员业务素质，拓宽成本核算思路，向成本管理的其他环节延伸，使成本管理进入良性循环轨道。 责任编辑：zoe土地开发型国有企业的会计核算