创业投资企业如何填报“抵扣应纳税所得额明细表”

【例】某报社为财政补助事业单位，2009年部门数为1500万元，其中基本支出500万元（人员支出200万元，公用支出300万元），项目支出1000万元（Ａ项目600万元，Ｂ项目400万元）。基本支出中,财政拨款支出100万元。项目支出中,Ｂ项目的400万元全部由财政拨款支出, 其他支出 住房改革性支出 住房公积金 项目下的100万元全部由财政拨款支出（属于基本支出中的人员支出）。 报社2009年发生下列4笔会计事项：①单位张某因考察Ｂ项目发生差旅费2000元。②单位李某因考察干部发生差旅费1000元。③单位王某因考察Ａ项目发生差旅费80元。④单位发放赵某提租补贴90元。 下面用两种方法填制会计。 1.按照现行制度规定设置 事业支出 （科目编码504）一级科目，二级科目按照财政部下发的《2009年政府收支分类科目》中的 支出经济分类科目 设置明细账， 支出功能分类科目 的支出用设置辅助账的方法解决。 ①借：事业支出 差旅费2000（电算化辅助核算：出版发行支出 项目支出 Ｂ项目支出2000） 贷：零余额用款额度 出版发行支出额度 2000 ②借：事业支出 差旅费1000（电算化辅助核算：出版发行支出 基本支出 商品和服务支出1000） 贷：零余额用款额度 出版发行支出额度 1000 ③借：事业支出 差旅费800（电算化辅助核算：出版发行支出 项目支出 Ａ项目支出800） 贷：现金 800 ④借：事业支出 提租补贴90元（电算化辅助账：住房改革支出 提租补贴支出 基本支出 对个人和家庭的补助90） 贷：零余额现金 提租补贴90 上述4笔业务在填报部门决算中的 基本支出决算表 时不能直接填写 事业支出 科目借方累计发生额，而要查看辅助账中的第2笔和第4笔业务涉及的会计科目的借方累计发生额,按支出功能分行填列。在填报决算报表中的 项目支出决算表 时同样也不能直接填写 事业支出 借方累计发生额，同样要查看辅助账。 这样做法的特点是： 事业支出 科目下只设一套支出经济分类科目，报表所需数据大部分由辅助账提供,填制凭证复杂，易错，生成的会计科目余额表无法直接用于填报决算。 2. 事业支出 仍为一级科目，二级科目反映的是支出功能分类科目，三级反应的是基本支出和项目支出，四级及以下反映的是支出经济分类科目。在做上述4笔分录时找到对应的支出科目即可。 同时，在 事业支出 下设事业支出、出版发行支出、基本支出等明细科目。 上述4笔会计分录分别为： ①借：事业支出 出版发行支出 项目支出 Ｂ项目支出 商品和服务支出 差旅费 2000 贷：零余额用款额度 出版发行支出额度 2000 ②借：事业支出 出版发行支出 基本支出 商品和服务支出 差旅费1000 贷：零余额用款额度 出版发行支出额度 1000 ③借：事业支出 出版发行支出 项目支出 Ａ项目支出 商品和服务支出 差旅费 800 贷：现金 800 ④借：住房改革支出 提租补贴支出 90 贷：零余额现金 提租补贴90 这样就可以不用设置辅助核算账就全面反映一个单位的支出情况，满足编制决算报表的需要，而且填制会计凭证速度较快。 缺点是科目级次长，但在会计电算化普及的今天，实现多级科目核算不成为问题。收入类、结余类科目对应支出科目以同样方法设置，可保证收入、支出、结余科目相互对应。 责任编辑：zoe政府补助的会计处理与核算（一）

8月了，本月征期15日，各位千万不要忘记，另外再说一遍：个体户不记账、不报税违法！根据2018年6月国家税务总局发布的《关于修改部分税务部门规章的决定》（国家税务总局第44号）规定：个体户建账的相关规定和标准如下图所示： 通过上面政策我们可以看出，无论你是农贸市场摆摊卖蔬菜瓜果的、淘宝开店的、做承包养殖业的……只要是「个体工商户」均需要记账 而记账方式可以是：复式账、简易账、收支凭证粘贴薄、进货销货登记薄或者使用税控装置。 其次，根据《中华人民共和国税收征管法》第六十二条规定： 纳税人未按照规定的期限（月度15日或季度15日之前）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的�？睿磺榻谘现氐�，可以处二千元以上一万元以下的�？�。 所以，个体户不记账、不报税是违法行为，�？�、滞纳金自然是少不了，严重的还会进入失信黑名单收到各部门联合惩戒。一、个体户报税≠交税，零申报≠不申报个体户享受免费政策，仍然需要按时报税：根据《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局2019年第4号）规定： 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税 备注：个体户没有特别申请都是小规模纳税人，所以同样能享受到这个政策。 虽说不用缴纳增值税，但是在规定时间内（月度15日或季度15日之前）进行申报的步骤可不能少，否则就是税务逾期，肯定要�？�。二、零申报≠不申报 税局要求企业纳税申报的本期数据和往期数据均为0才能零申报。 一般只存在于未开展经营的企业，或是准备注销正在清算的企业。 简单点说就是：纳税申报的所属期内，收入和成本都为0，才能零申报。即使零申报也要在规定时间（月度15日或者季度15日之前）申报，而不是不报税。三、个体户长期零申报，风险极大（1）发票使用或受限。领了发票却长期零申报无收入，轻点在发票的使用上受到限制，降低数量和限额。严重点可能就涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等违法情况。（2）如果当期有收入及应纳税额却零申报的，属于偷税，将会被处以5万元以下�？�，且要补缴税款和滞纳金，情节严重的还会被移送稽查�。�3）如果有经营活动却隐瞒不报的，属于编造虚假计税依据，很可能会被认定为“非正常户”。 注意：个体户在报税时，千万不易遗漏这三大税种，这份网上申报流程请拿好！ 个体户在报税时（月度15日或者季度15日之前），需同时申报增值税、附加税费、个人经营所得，三者缺一不可，千万不要遗漏，否则又是�？畹茸拍�。 附：个体户网上税费申报缴税流程——以山东个体户定期定额申报为例第一步：浏览器输入山东省电子税务局网址：请点击下方的“我要办税”并登陆。第二步：点击中间位置的税费申报及缴纳第三步：进入综合申报下的定期定额纳税人申报界面，进行定期定额申报。第四步：若纳税期限选择按季，税款所属时期起应为季度第一个月的首日,所属时期止为季度最后一天（如2019-01-01起2019-03-31止）。第五步：个体定期定额纳税人超定额补税应税收入的确定,以实际开票金额（不含税价）为应税收入;实际开票金额小于核定营业额，按核定营业额为应税收入。 个人所得税应税项，填写季度不含增值税收入额或代开发票额合计数；城建税、教育费附加等其他税种的应税项，按照实际缴纳的增值税填写。若代开发票预交过税款，会自动出现在本期已缴税额栏，差额补缴即可。四、定期定额户申报表填写注意事项1、属期内没有开具过发票，或开具普通发票（不含增值税）额按月不超过2万元（含2万）或按季不超过6万元（含6万）的，系统自动对个人所得税、城建税等税种（增值税、消费税除外）进行申报，纳税人无需再进行申报；2、代开专票 按月2万元（含2万元）以下的，按季6万元（含6万）以下的，必须申报城建税{减半征收）。享受小微企业免征教育费附加、地方教育附加、地方水利基金等优惠政策，免征个人所得税3、享受优惠政策的税种，需在申报表减免性质栏选择相应的减免性质，并检查减免税额是否自动带出，若没有带出，请人工录入减免税额。4、销售额、营业额、代开发票不含增值税额按月超过2万元至10万元（含10万元），按季超过6万元至30万元（含30万元）的，需按照实际缴纳的增值税、消费税税额进行城建税（减半征收）、个人所得税申报，并享受小微企业免征教育费附加、地方教育附加、地方水利基金优惠政策。5、销售额、营业额、代开发票不含增值税额按月超过10万元的，按季超过30万元的，需按照实际缴纳的增值税、消费税税额进行城建税（减半）、教育费附加（减半）、地方教育附加（减半）、水利基金、个人所得税申报。6、个体户定期定额申报免征代码如下：教育费附加（减免代码0061042802）、地方教育附加（减免代码0099129999）、地方水利基金等优惠政策（减免代码0099129999）个人所得税（减免代码0005129999）上述税种减半征免依据：财税（2019） 13号 、鲁财税（2019） 6号。第六步：税费缴纳1、已签订《税库银三方协议书》的纳税人可直接选择三方协议缴款；2、没有签订《税库银三方协议书》，申报完毕后，点击缴款选择在线支付、微信支付等功能，可实现网上缴款；3、微信扫码支付；4、网上申报完毕后，也可到办税服务厅窗口缴款。2019年国家推行减税降费，各大税种减免优惠政策频出。没有接触过税务相关工作以及一段时间未接触，都会感觉已无从下手。企业全税种核算与申报实训营针对新政策系统全面讲解增值税、所得税、附加税、印花税等企业常用税种的计算及申报实操。 分公司如何缴纳增值税和所得税？