来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
银行汇票的办理流程是什么？
《》规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入 专项储备 科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过 在建工程 科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。 专项储备 科目期末余额在所有者权益项下 减：库存股 和 盈余公积 之间增设 专项储备 项目反映。企业提取的维检费和其他具有类似性质的费用，比照上述规定处理。【】 责任编辑：cheery出版社核算的会计实务关注点
在实践中，常常有这样的情形：公司将自有办公楼出租一部分。那么，租赁期间所发生的水电费用，该如何向承租方收��？实务中，往往有两种处理方式，一种是按照转售水电处理，另一种是采取分摊方式处理。不同的处理方式，税务处理和税负情况不同，企业需要根据实际情况作出选择。【案例】乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。由甲公司负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。2019年8月，甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。其中，自用水费含税价格6180元，承租方使用水费含税价格4120元。取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计22600元。其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。那么，办公用房在2019年8月发生的水电费支出，甲公司应如何向乙公司收��？?方案一：按照转售水电处理按照规定，增值税纳税人超出经营范围销售水电费，可按规定自开或代开专票。甲公司按照转售水电，向乙公司收取相应的水电费用，并开具对应的增值税专用发票。乙公司以此为税前扣除凭证，进行相应处理。其中，对向乙公司收取的价税合计4120元水费，甲公司应按规定，开具增值税专用发票。同时，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，甲公司为乙公司提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率，计算缴纳增值税。此时，甲公司应进行如下会计处理：◆转售水时，依据取得的增值税专用发票，按照自用部分，计算抵扣进项税额。借：管理费用等成本费用科目 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 300 其他业务成本 4120 贷：银行存款 10300 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 120◆向乙公司收取水费，并开具相应的增值税专用发票。借：银行存款 4120 贷：其他业务收入 4000 应交税费——简易计税 120◆按扣除其对外支付的自来水水费后的余额差额，进行相应账务处理。借：应交税费——简易计税 120 贷：其他业务成本 120◆转售电力时，以取得的增值税专用发票为扣除凭证，自用部分当月按规定计算抵扣进项税额。借：管理费用等成本费用科目 12000 其他业务成本 8000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2600贷：银行存款 22600◆向乙公司收取电费，并开具相应的增值税专用发票。借：银行存款 9040 贷：其他业务收入 8000 应交税费——应交增值税（销项税额）1040◆乙公司取得水电费增值税专用发票，并据此作为成本费用进行财务和税务处理。支付水费并取得甲公司开具的增值税专用发票时，按规定计算抵扣进项税额。借：管理费用等成本费用科目 4000 应交税费——应交增值税（进项税额） 120贷：银行存款 4120支付电费并取得电费专用发票时，按规定计算抵扣进项税额。借：管理费用等成本费用科目 8000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1040贷：银行存款 9040?方案二：采取分摊方式处理根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，出租方采取分摊方式的，承租方以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。其中，其他外部凭证包括但不限于出租方支付水电费取得发票复印件、出租方出具水电费分割单或确认单、出租方支付水电费的凭证及房租协议等。甲公司采取分摊方式收取水电费，乙公司以甲公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证。此时，甲公司按照代收代付进行会计处理。◆代收代付水费时，甲公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。借：管理费用等成本费用科目 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 300 其他应收款 4120 贷：银行存款 10300 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 120◆向乙公司收取水费，并提供其他外部凭证。借：银行存款 4120 贷：其他应收款 4120◆代收代付电费时，甲公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。借：管理费用等成本科目 12000 其他应收款 9040 应交税费——应交增值税（进项税额） 2600贷：银行存款 22600 应交税费——应交增值税（进项税额转出）1040◆向乙公司收取水费，并提供其他外部凭证。借：银行存款 9040 贷：其他应收款 9040◆乙公司以甲公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证进行财务和税务处理。其中，水费支出4120元和电费支出9040元可在企业所得税税前扣除。此时，乙公司的会计处理如下：取得水费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。借：管理费用等成本科目 4120 贷：银行存款 4120◆取得电费支出的其他外部凭证，不能抵扣进项税额。借：管理费用等成本科目 9040 贷：银行存款 9040文章来源：税来税往、郝老师说会计、小陈税务08做账报税私教班第六季做账报税私教班自推出以来，一直受到学员的欢迎，从第一季到第六季都是十分火爆，稳居实务学习榜单TOP1！第六季是继前五季基础上升级的套餐，本季核心是升级了拓展技能�？樵黾恿瞬还娣墩宋翊�、新个税、汇算清缴课程；就业�？樾略黾恿巳罹鸵导记�。想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 受疫情影响较大企业亏损最长结转年限延长至8年，注意6个事项！