来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
个体工商户如何享受减半征个人所得税？
很多企事业单位，为了方便员工就餐，当然侧面也体现了公司文化和福利，专门开设了职工食堂。有了食堂就有支出：食堂日常采购，后勤工资，员工付钱吃饭，这些实实在在的花销，如何入账？食堂收到的餐费属于收入要缴纳增值税吗？没有发票怎么办.....?01食堂收入是否缴纳增值税企业自办的食堂，仅提供给自己的员工用餐，按照成本价收取费用，食堂向员工收取的餐费收入是否需要缴纳增值税？缴不缴增值税，要看取得的收入是不是属于增值税征税的范围，不管什么税，都有设置一个征税范围！根据财税【2016】36号文第十条规定，单位或者个体户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，取得的收入与不属于增值税征税范围，不征增值税。所以，如果企业食堂属于不是以盈利为目的的非经营性活动，即使取得收入也不征增值税。那有的小伙伴问了，要是我们公司的食堂是盈利性质的呢？按规定交税呗！02账务处理（1）企业账务处理企业支付给食堂经费时借：其他应收款——食堂 贷：银行存款等月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算单据进行账务处理：借：管理费用——职工福利费 贷：其他应收款——食堂企业购入食堂用固定资产借：固定资产 贷：银行存款等计提折旧时：借：管理费用——职工福利费 贷：累计折旧企业给食堂内部人员，比如食堂厨师、采购员等发放的工资，计提时：借：管理费用——职工福利费 贷：应付职工薪酬注意：企业购入的食堂用固定资产，属于公司福利设备，不得抵扣进项税额。以上均是企业的对食堂拨款、采购和折旧固定资产、发放食堂人员工资做的长账务处理，下面讲一下食堂辅助账的账务处理。（2）食堂辅助账的账务处理食堂设置辅助账务核算，用来反映食堂的日常收支。食堂辅助账要明细记录、食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务机关的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，按照工资总额的14%限额扣除，多出来的部分需要纳税调增。收到企业拨款时：借：货币资金 贷：其他应付款—公司食堂采购材料时：借：原材料 贷：货币资金月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：借：食堂支出成本 贷：原材料收取员工自付的餐费：借：货币资金 贷：食堂支出成本注意：企业内部食堂收取的员工餐费是不做收入核算的，直接冲减食堂成本，因为企业内部非独立核算单位互相提供的劳务，不够成增值税纳税义务，所以向员工收取的餐费也无需纳税。月末食堂根据核算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报给企业的财务做账，借：其他应付款——公司 贷：食堂支出成本03食堂票据问题要想税前扣除，无非要取得正规的发票或者符合要求的凭据！否则税务后期如果进行税务检查，不合规的单据不得在税前扣除，仍然需要做纳税调增，还面临处罚。所以，食堂采购虽然是个灵活又零碎的活，但也一定要取得正规的发票票据，不要为了省了几百块的菜钱，舍大取小，弄了一堆白条收据入账，账务处理不规范不说，如果被税务盯上，一堆麻烦事。那如何解决食堂发票问题？（1）食堂外包出去企业将食堂整体外包给餐饮承包商，承包商为企业员工准备餐食并负责采购所有的食堂材料等，企业按期支付食堂承包商费用，承包商全额开具发票给企业入账。（2）选择农产品生产企业购买食堂物品企业可以通过考察筛选符合条件的供应商，比如农村专业合作社、农场等，建立长期合作关系，取得发票直接入账，同时由于这些合作社或者农场属于自产农产品免征增值税，所以一般开票都是没有什么问题的，也比较乐意。（3）选择农产品贸易公司农产品贸易公司也可以免征增值税，所以也可以选择贸易公司取得采购发票。（4）农业个体户农民以个体户的身份生产农产品，比如蔬菜水果，养殖类的，也是免征增值税的，也免征个税�？梢匀〉梅⑵�。没有一种方法能够完美的解决所有的问题 ，还是需要企业结合自己的实际情况，去衡量哪种更划算。了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目， 房地产开发企业房产税专篇讲解！您要知道的都在这里~
开具数字化电子发票时，可以按照实际业务开展情况，选择特定业务，并将按规定应填写在发票备注等栏次的信息，填写在特定内容栏次，进一步规范发票票面内容，便于纳税人使用。15种特定业务需要填写特定内容01. 建筑服务开具发票时应填写建筑服务发生地、项目名称、跨地（市）标志等特定内容。文件依据：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。02. 货物运输服务开具发票时应填写运输工具种类、运输工具牌号、起运地、到达地、运输货物名称等特定内容。文件依据：根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号） 规定：增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。03. 不动产销售开具发票时应填写不动产地址、跨地（市）标志、面积单位等特定内容。文件依据：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号 ）规定：销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。04. 不动产经营租赁业务开具发票时应填写不动产地址、租赁期起止、跨地（市）标志、产权证书/不动产权证号、面积单位等特定内容。文件依据：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号 ）规定：出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。05. 旅客运输服务开具发票时根据需求填报出行人、有效身份证件号、出行日期、出发地、到达地、等级、交通工具类型等特定内容。文件依据：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定：纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。2特定业务对应的特定内容要如何录入？以旅客运输服务为例，纳税人必须填写出行人、出行日期、出行人证件类型、出行人证件号码、出发地、到达地、交通工具类型、等级等特定内容，如下图所示。纳税人可根据实际需求在备注信息中填写“备注”的内容，或者点击“选择场景模板”，在带出的附加信息中填写内容；若场景模板中的附件内容还未满足需求，可点击“添加附加内容”，弹出的选择附加信息页面选择已维护的附件内容，也可以手工添加附加内容，选择在备注信息填写对应的内容。更多推荐： 制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧