来源_宏汇财务 发文日期_2024年01月07日
交易性的金融资产的会计分录怎么做？
问：都有哪些折旧方法��？答：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法�？裳∮玫恼劬煞椒ò晗奁骄�、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。（1）年限平均法（直线法）年折旧额＝（原价－预计净残值）/预计使用年限＝原价 （1－预计净残值/原价）/预计使用年限＝原价 年折旧率注：预计净残值率＝预计净残值/原价 100％（2）工作量法单位工作量折旧额＝固定资产原价 （1－预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额（3）双倍余额递减法年折旧率＝2/预计使用年限 100％（不考虑残值率的直线法折旧率的两倍）折旧额＝固定资产账面净值 折旧率在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。（4）年数总和法折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和 100％折旧额＝（固定资产原值－预计净残值） 折旧率已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值（固定资产账面余额扣减和累计减值准备后的金额）以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。【】 责任编辑：泥巴姐会计培训机构,零基础会计培训班,会计培训课程哪个好
发票是在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具收取的收付款凭证，是财务记账的合法凭证。但是对于发票你真的了解多少呢？今天我们特意整理了开具发票时需要注意的问题，快来看看吧~☆1.发票内容包括哪些？☆根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）规定：发票的基本内容包括:（1）发票的名称（2）发票代码和号码（3）联次及用途（4）客户名称（5）开户银行及账号（6）商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。☆2.发票填写备注栏时需要注意的几种情形☆（1）运输服务根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）规定：增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。（2）销售不动产根据《国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。（3）出租不动产根据《国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。（4）提供建筑服务根据《国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。（5）铁路运输企业代征印花税款信息根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）规定：铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。（6）差额征税根据《国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，“备注”栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。（7）保险公司代收车船税根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）规定：保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。（8）单用途商业预付卡开票根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定：销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。☆3.错开、补开发票咋处理？☆（1）问：A单位取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，应该如何处理？答：按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”因此，可将已取得的发票联次退回销售方，并要求销售方重新为A单位开具正确的发票。（2）问：增值税一般纳税人，2019年3月份在销售适用16%税率货物时，错误选择13%税率开具了增值税发票。纳税人应当如何处理？答：应当及时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后，重新按照正确税率开具发票。（3）问：增值税一般纳税人，2019年3月份发生增值税销售行为，但尚未开具增值税发票，纳税人在4月1日后如需补开发票，应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票？答：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在4月1日之后补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定：十三、关于开具原适用税率发票（一）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》(附件2)，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。（4）问：纳税人2019年3月31日前开具了增值税专用发票，4月1日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，具体应如何处理？答：上例纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的应分别按以下情形处理：（一）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。（二）购买方取得专用发票已用于申报抵扣，或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方根据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》按照调整前税率开具红字发票。作为财务人员需要了解发票开具技巧，掌握发票审核技巧，轻松避免票据陷阱，维护公司与个人的合法利益，快来网校学习发票开具规范与审核技巧，全面学习发票开具流程及审核技巧。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， OMG！中级考后，百万会计为啥纷纷选择了管理会计师考试？